EFOS y EDOS

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Referencia Artículo 69-B:

Los EFOS y EDOS son términos que se comenzaron a conocer después de la Reforma fiscal del 2014 en la cual apareció la referencia al artículo 69-B en el Código Fiscal de la Federación, el cual se crea en base a la necesidad de poder detectar y controlar las operaciones electrónicas con fines de evasión fiscal y de igual forma a los contribuyentes que generen este tipo de operaciones para su beneficio.

Dentro de los párrafos referentes al artículo mencionado, se hace referencia a la evasión fiscal mediante operaciones simuladas, donde este último término es utilizado para hacer referencia a las empresas que simulan transacciones de venta de productos o servicios sin que estas sean reales; osea, que las empresas no tienen activos humanos ni materiales para poder ofrecer el servicio, venta o simplemente no existe un domicilio fiscal real de operación.

Así mismo, en las especificaciones que se hacen en el artículo, se dan a conocer dos términos de referencia para las empresas que realizan estas actividades, que son los EFOS y EDOS, ambos se definen a continuación.

Definición de EFOS:

La definición de EFOS viene del acrónimo de lo que se conoce como “Empresas que Facturan Operaciones Simuladas” que son las empresas encargadas de generar facturas ficticias de  venta de productos o servicios con el objetivo de poder generar gastos a otras empresas para su beneficio,  evitando así el pago de impuestos y por lo cual caen en el entendido de evasión de impuestos.

Para la contraparte de estas empresas que se dedican a generar gastos, existen también dentro de los esquemas de evasión de impuestos las empresas que son las beneficiarias de estos procesos,y son conocidas como EDOS y se definen a continuación.

Definición de EDOS:

Los EDOS también son un acrónimo de lo que el SAT conoce como “Empresas que Deducen Operaciones Simuladas” y son estas mismas las encargadas de contabilizar las transacciones generadas por los EFOS para poder registrar gastos inexistentes y de esta forma evitar el pago de impuestos a las autoridades, generando aquí, lo mejor conocido como la evasión fiscal.

Listas de EFOS SAT:

Como parte de los controles implementados por el SAT para poder prevenir la relación con empresas que se dedican a la generación de operaciones simuladas, a partir de la publicación del artículo 69-B se empezaron a generar listas de contribuyentes que han sido detectados haciendo este tipo de transacciones y por lo cual han sido bloqueados de cualquier actividad económica.

De acuerdo a las nuevas actualizaciones en la RMF del 2019 se realizó la actualización en la periodicidad de las listas de EFOS, las cuales anteriormente se publicaban cada 15 días y ahora se publicarán cada 3 meses según lo establecido.

Es importante mencionar que una vez que se haya sido notificado por el SAT de que el contribuyente está en la posibilidad de cumplir con las características de los EFOS, el SAT lo pondrá en la lista y no podrá ser eliminado de la misma. La única forma de poder controlar esta observación es por medio de un proceso para desvirtuar la mención, lo cual puede llevar meses y en caso de lograrse el contribuyente no será eliminado de la lista pero se cambiará su estatus a “Desvirtuado”. Para poder comprender este proceso de una mejor forma a continuación explicamos los estatus posibles.

Presunto: Estatus inicial del SAT para la notificación de contribuyente con operaciones sospechosas que asimilan a EFOS. Este mismo hace referencia a las empresas que por su operación variable, domicilio no válido y falta de activos ya sea de carácter material o humano pudieran estar generando operaciones simuladas.

* Una vez notificado como presunto existe un procedimiento en el SAT para poder desvirtuar cualquier observación.

* Las empresas que son observadas como presuntos ya NO pueden salir de la lista del SAT

Definitivo: Son las empresas que no presentaron un proceso para desvirtuar o su proceso no fue satisfactorio para poder demostrar que su operación es real, por lo cual quedan observados como EFOS y no podrán efectuar transacciones de facturación con terceros ya que sus certificados y RFC quedarán inválidos para la generación de las mismas. Así mismo este tipo de contribuyente podrá tener un proceso penal en el cual puede llevar hasta los 6 años de cárcel.

Es importante mencionar que una empresa que tiene relación ya sea como cliente o proveedor de algún contribuyente que se encuentre en este estatus,  podrá ser llamada para procesos fiscales por estar relacionada con EFOS.

Desvirtuado: Son las empresas que fueron observadas como “Presuntos” pero en base a evidencia pudieron demostrar el tipo de operación que tienen y que las transacciones que hacen son reales, por lo cual quedan desvirtuados como EFOS y sus transacciones son aceptables.

* Las empresas que desvirtúan su observación siguen apareciendo en la lista con este estatus.

Link de Referencia Lista de EFOS:

http://omawww.sat.gob.mx/cifras_sat/Paginas/datos/vinculo.html?page=ListCompleta69B.html

Decreto de Reforma 69-B

https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5528960&fecha=25/06/2018

Repercusiones Legales ( 6 años de Cárcel)

https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5560466&fecha=16/05/2019

Fundamento Legal:

  • Código Fiscal de la Federación artículo, 69-B.
  • Reglamento del Código Fiscal de la Federación, artículos 69 y 70.
  • Resolución Miscelánea Fiscal, regla 1.4 y Anexo 1-A.

NUESTRA SOLUCIÓN

Web Service EFOS

Como parte de los servicios de valor de Digital Invoice y ante la preocupación de las empresas por estar en regla y prevenidas ante cualquier tipo de observación por parte de la autoridad, nuestra empresa creó el Web Service de validación de EFOS.